债权投资账面余额构成部分
账面余额是指债权投资的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目。
账面价值是指债权投资的账面余额减去相关备抵项目后的净额。
债权投资账面余额=持有至到期投资一级科目余额
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。
以摊余成本计量的债权投资的账面余额，怎么理解，通俗易懂的，可以用例子，请指点
这个摊余成本需要用到财管知识，要计算实际利率。
比如有一份剩余5年期债券，票面价值100元，利率是10%，你用125块的市场价买了回来，那你买这份债券的实际利率计算出来是4.33%。那这125块钱就是你的期初摊余成本。其中超出票面价值的25块钱就是你需要在到期日前慢慢消化的（摊销）。每期摊销金额就等于125*4.33%-100*10=4.59块钱。
如果是低于100块钱买入，也是一样道理，借贷方向不同而已。
债券账面余额如何计算的
应付债券的账面余额等于账面的实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折扣、相关资产的减值准备等）。
应付债券的账面余额换算方法：
应付债券登入账簿，贷方之和减去借方之和，差额即为应付债券的账面余额。
1、分期付息，到期还本的方式：
在这种方式下，由于每期的利息计入应付利息科目，所以到期时应付债券的账面余额不会发生变化；
2、到期一次性还本付息：
平时计息时计入的是：应付债券-应计利息，到期时应付债券余额会随着计息而发生变化。
补充：容易混淆是账面价值，其是指债权投资的账面余额减去相关备抵项目后的净额。
补充：账面余额与账面净值、账面价值的区别：
1、对固定资产来讲：
账面余额=固定资产的账面原价，
账面净值=固定资产原价-计提的累计折旧，
账面价值=固定资产的原价-计提的累计折旧-计提的减值准备，
2、对于无形资产来讲：
账面余额=无形资产的账面原价，
账面净值=无形资产原价-计提的累计摊销，
账面价值=无形资产的原价-计提的累计摊销-计提的减值准备，
3、以成本模式进行后续计量的投资性房地产：
账面余额=账面原价，
账面净值=账面余额-累计折旧(摊销)，
账面价值=账面余额-累计折旧(摊销)-减值准备，
4、其他资产：
只涉及账面价值和账面余额(账户余额)的概念，账面价值都是账面余额减去计提的减值准备后的金额；账面余额都是各自账户结余的金额。
交易性金融和以公允价值计量的投资性房地产的账面余额=账面价值。
其他债权投资期末公允价值变动包含期末计提的应收利息吗
权益法下，被投资方其他债权投资和其他权益工具投资的公允价值变动计入其他综合收益，投资方则计入其他综合收益。如果是被投资方损益变动，则投资方计入投资收益。
公允价值变动：由于市场因素如需求变化，商品自身价值的变化产生买卖双方对价格的重新评估的过程，前后两者之间的公允价值变动产生公允价值变动损益。在财务会计处理中：“公允价值变动”科目与“公允价值变动损益”科目相对应的。
其他债权投资的相关会计分录：
1、初始计量时的会计分录：
借：其他债权投资——成本（面值）
应收利息/其他债权投资——应计利息
贷：银行存款等
其他债权投资——利息调整（可借可贷）
2、后续计量时的会计分录：
借：应收利息/其他债权投资——应计利息（双面）
其他债权投资——利息调整（可借可贷）
贷：投资收益【期初摊余成本（账面余额）×实际利率】
①升值时的会计分录：
借：其他债权投资——公允价值变动
贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
其他综合收益，是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。
②贬值（正常情况）时的会计分录：
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
贷：其他债权投资——公允价值变动
3、处置时的会计分录：
总原则：
①出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益；
②将原来直接计入其他综合收益的公允价值变动的累计额转出，计入当期损益。
借：银行存款
贷：其他债权投资——成本
其他债权投资——利息调整（可借可贷）
其他债权投资——应计利息
其他债权投资——公允价值变动（可借可贷）
投资收益（可借可贷）
同时：
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
贷：投资收益
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